Практикум по налоговому праву. Темы 3-5

Краткое описание

Тема 3. Налоговые органы и налоговая администрация.

Задания

1.Дайте правовую характеристику системы налоговых органов Российской Федерации. Из каких элементов она состоит? На основании каких актов регулируется деятельность налоговых органов?

Сформулируйте основные функции налоговых органов. Приведите примеры реализации данных функций.

2.Раскройте правовой статус налоговых органов Российской Федерации. Ответ обоснуйте примерами из правовых документов.

Какую ответственность и в каких случаях несут налоговые органы и их должностные лица?

3. Основываясь на положениях Налогового кодекса РФ, соотнесите приведенные ниже понятия и определения.

                                      Таблица

Налоговые агенты
Налоговые органы
Налогоплательщики
Банки

 

 

4.Что представляет собой налоговое администрирование? Какие субъекты его осуществляют? Какое место занимает налоговое администрирование в деятельности налоговых органов?

Проведите юридический анализ содержания термина «налоговое администрирование» в правовых актах РФ.

5.ООО «Стройтурс» заключило ряд сделок с российскими организациями на оказание ему информационных и консультационных услуг. При налоговой проверке выяснилось, что данные организации на учете в налоговых органах не состояли, по указанным в учредительных документах адресам не находятся.

Налоговый орган, в котором состоит на учете ООО «Стройтурс» и который проводил проверку, намерен предъявить требования в арбитражный суд о признании указанных сделок недействительными.

Имеет ли право данный налоговый орган заявить о таком требовании? Если ответ положительный, то какие основания для этого должны быть заявлены?

Как должны (могут) квалифицироваться сделки, совершенные в нарушение норм налогового законодательства?

6.Налоговый орган принял решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика и направил его в банк, где были открыты счета данного налогоплательщика. Банк указанное решение налогового органа не исполнил, каких-либо причин такого неисполнения в налоговый орган не сообщил. Вправе ли налоговый орган предъявлять в суды иски о возмещении ущерба государству, причиненного вследствие неисполнения банком данного решения налогового органа?

7.В ЗАО «ОВА», местонахождением которого согласно его учредительным документам является г. Москва, поступил запрос Краснокаменского ОВД (согласно его названию исполненный на обычном листе бумаги формата А4 (не на бланке ОВД)) о лицах, работающих в данном ЗАО (паспортные данные, занимаемая должность, размер заработной платы, удержанные перечисления ЗАО «ОВА» как налоговым агентом налогов с доходов физических лиц за последние 10 лет). Запрос подписан заместителем начальника отдела указанного ОВД без обоснования запрашиваемой информации. Подпись неразборчива. Реквизиты (дата, номер документа) отсутствуют.

Обязано ли ЗАО «ОВА» предоставить информацию по данному запросу?

На основании каких документов и в каком порядке ОВД могут совершать действия, отнесенные Налоговым кодексом РФ к полномочиям налоговых органов?

Тема 4. Налогоплательщики и плательщики сборов.

Задания

1.Дайте налогово - правовую характеристику статуса налогоплательщика и плательщика сбора. Какие правовые средства обеспечения защиты прав налогоплательщика и плательщика сбора предусмотрены в законодательстве?

Приведите примеры использования таких средств.

Раскройте правовое содержание представительства в налоговых отношениях. Кто и на каких основаниях может выступать представителем налогоплательщика и плательщика сбора?

2.Дайте определение субъектов налоговых правоотношений, обозначаемых следующими терминами: «организация», «физическое лицо», «индивидуальный предприниматель», «налоговый резидент», «обособленное подразделение».

Раскройте их налогово - правовой статус.

3.Раскройте правовое содержание представительства в налоговых отношениях. Кто и на каких основаниях может выступать представителем налогоплательщика и плательщика сбора?

4. Компания «ЗетХ», с местонахождением в государстве А (налоговый резидент данного государства), имеет постоянное представительство (филиал) в государстве Б.

Между государствами А и Б заключено соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество. Соглашение предусматривает применение метода налоговых кредитов (полных). Ставка налога на доходы организаций (компаний) составляет: в стране А. 20%, в стране Б. 10%. За 2006 г. доходы филиала компании «ЗетХ» (по месту его нахождения) составили 100 тыс. у.е. Общий доход компании «ЗетХ» — 150 тыс. у.е.

Где и в каком размере должны быть уплачены компанией «ЗетХ» налоги на ее доходы?

6.Что считается обособленным подразделением организации в соответствии с Налоговым кодексом РФ:

1)любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места;

2)территориально обособленное от нее подразделение, в котором имеются рабочие места и о котором она сообщила в налоговые органы по месту его нахождения;

3)территориально обособленное от нее подразделение, имеющее статус представительства или филиала?

Будет ли являться обособленным подразделением согласно положениям Налогового кодекса РФ территориальное представительство организации, не являющейся юридическим лицом в соответствии с законодательством РФ?

7.Кто является индивидуальным предпринимателем, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в соответствии с частью первой Налогового кодекса РФ:

1)лица, привлекающие наемных работников для выполнения работ по ремонту принадлежащих данным лицам жилых помещений;

2)главы крестьянских (фермерских) хозяйств;

3)частнопрактикующие нотариусы;

4)частные охранники?

8.ООО «Штат» оказывает услуги по подбору персонала, а также предоставляет административно-технический персонал «в аренду» (т. е. работники принимаются на работу в ООО «Штат», но фактически работают в месте нахождения другого предприятия («арендатора»)). В соответствии с заключенным между ООО «Штат» и коммерческим банком договором аренды персонала первое предоставило банку на шесть месяцев 10 сотрудников (референтов-переводчиков). Данные работники должны были в течение всего этого срока работать в офисе банка, который обязался подготовить рабочие места, создать все необходимые для работы условия.

Обязано ли ООО «Штат» каким-либо образом уведомить налоговые органы о «передаче» персонала? Приводит ли в данном случае предоставление персонала в аренду к факту создания обособленного подразделения? Если ответ положительный, то какие последствия из этого следуют?

В случае если строительная организация будет осуществлять ремонтные и строительные работы (продолжительностью от 3 до 18 месяцев) в различных регионах России (или в различных районах одного субъекта РФ), возникнут ли признаки оборудования стационарных рабочих мест по адресам проведения строительства (ремонта)? Зависит ли решение этого вопроса от резидентства данной организации?

Тема 5. Налоговая обязанность. Исполнение налоговой обязанности

Задания

1.Дайте определение понятию налоговой обязанности в узком и широком смысле. Каковы признаки и содержание налоговой обязанности?

2. На примере земельного налога за земли общего пользования, находящиеся в общей совместной собственности членов садоводческого некоммерческого товарищества, расскажите, как решается вопрос о том, кто несет налоговую обязанность, в случае если объект налогообложения находится в обшей совместной собственности нескольких лиц.

3.Каковы общие условия возникновения обязанности по уплате налога? Перечислите условия возникновения обязанности по уплате налога на примере налога на прибыль организаций и налога на имущество физических лиц.

4.Что понимается под требованием по уплате налога? В каких случаях и в какой срок данное требование направляется?

Правомерно ли направление требования:

1)в течение 10 дней с даты вступления в силу решения налогового органа, принятого по результатам выездной налоговой проверки;

2)в течение трех месяцев с даты вступления в силу решения, принятого по результатам камеральной налоговой проверки;

3)в течение двух месяцев со дня выявления недоимки, обнаруженной не в результате налоговой проверки?

5.Что является основанием для прекращения налоговой обязанности?

Прекратится ли налоговая обязанность после:

1)добровольной уплаты налога и (или) сбора налогоплательщиком либо плательщиком сбора;

2)принудительного списания суммы налога и (или) сбора со счета налогоплательщика либо плательщика сбора, если налог или сбор не был уплачен добровольно в установленный срок;

3)признания налогоплательщика — физического лица умершим в порядке, установленном гражданским законодательством РФ;

4)ликвидации организации — налогоплательщика до проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации;

5)привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения?

6.Что понимается под исполнением налоговой обязанности? В каких случаях обязанность по уплате налога не признается исполненной?

Считается ли обязанность по уплате налога исполненной, если:

1)налогоплательщик неправильно указал в поручении на перечисление суммы налога номер КБК, однако налог был перечислен в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;

2)налогоплательщик предъявил в банк поручение на перечисление денежных средств в счет уплаты налога, однако на день предъявления поручения у этого налогоплательщика имеются иные не исполненные требования, которые предъявлены к его счету;

3)банк возвратил налогоплательщику не исполненное поручение на перечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации?

7.Какие органы уполномочены принимать решение об изменении сроков уплаты федеральных, региональных и местных налогов? Сопоставьте между собой правую и левую колонки таблицы:

                                         Таблица

Федеральные налоги
Региональные налоги
Местные налоги

 

8.Организация понесла ущерб в связи, с пожаром, возникшим из-за грозы. Пожарная служба выдала организации справку о пожаре, где указано, что пожар возник из-за попадания молнии и по данному факту ведется следствие.

Организация обратилась в налоговый орган по месту учета с просьбой подготовить и выдать документы, необходимые для представления в УФНС России по месту нахождения организации с заявлением об изменении срока уплаты региональных и местных налогов и сборов (предоставление рассрочки). Налоговый орган отказал в просьбе, сославшись на то, что в настоящее время по факту пожара ведется следствие.

Правомерен ли отказ по данному основанию? Каковы основания для отказа в предоставлении рассрочки по уплате налогов?

9.На какой срок могут предоставляться отсрочка и рассрочка по уплате налога:

1) до пяти лет;

2) до трех лет;

3) до одного года;

4) на любой срок?