Налоговая тайна

Краткое описание

Содержание

Введение…3
Глава 1. Правовая характеристика налоговой тайны. 
1.1.Понятие, содержание и значение налоговой тайны…7
1.2.Соотношение банковской и налоговой тайны…12
1.3.Принцип налоговой публичности……14
Глава 2. Лица, имеющие доступ к налоговой тайне. Возможность предоставления сведений, составляющей налоговую тайну, налоговыми органами…15
Глава 3. Ответственность за несоблюдение режима налоговой тайны.
3.1.Разглашение налоговой тайны...18
3.2.Утрата документов, в которых есть сведения, являющиеся налоговой тайной организации…19
3.3.Виды ответственности…19
Заключение…24
Список использованной литературы…25

Введение

На сегодняшний день тема курсовой работы «Налоговая тайна» является актуальной.

Общепризнанно, что налоги являются основой существования любого демократического государства. Российское государство не является исключением. Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена в статье 57 Конституции РФ . Однако, сбор налогов, как таковой, не является самоцелью налогообложения. Его основное назначение состоит в обеспечении государства необходимыми финансовыми источниками для эффективного осуществления своих функций в интересах всего общества.

В силу Конституции Российская Федерация провозглашена правовым, демократическим и социальным государством, в котором человек, его права и свободы признаются высшей ценностью, а их соблюдение и защита является обязанностью государства. Следовательно, выступая необходимым условием существования государства, само налогообложение должно быть подчинено и соответствовать тем идеям и принципам правового, демократического и социального государства, ради которого оно создано.

Реализация основных конституционных ценностей в налогообложении является, в первую очередь, задачей законодателя. В то же время, немаловажную роль в этом процессе должна играть наука налогового права, одной из основных целей которой является своевременное выявление и оценка правовых проблем при существующем регулировании налоговых правоотношений и выработка научно-обоснованных предложений и рекомендаций по совершенствованию налогового законодательства.

С принятием первой части Налогового кодекса Российской Федерации (далее «НК РФ»), в российском налоговом праве появился новый правовой институт «налоговая тайна», основным назначением которого является защита прав и законных интересов налогоплательщиков и иных лиц, обязанных в силу НК РФ предоставлять налоговым и иным государственным органам о себе информацию, необходимую для контроля за правильностью, своевременностью и полнотой уплаты налогов. Установленная в НК РФ обязанность налогоплательщиков и иных лиц представлять налоговым органам имеющие значение для налогообложения информацию и документы выступает необходимым условием реализации конституционного принципа всеобщности и равенства налогообложения. В то же время, в процессе проведения налогового контроля налоговым и иным государственным органам становятся известными не только информация, относящаяся непосредственно к налогообложению, но и коммерческая тайна, а также сведения о частной жизни лица, в том числе составляющие личную и семейную тайну, его религиозная принадлежность и политические убеждения и др., правовая защита которых гарантирована Конституцией РФ.

Неправомерные разглашение, использование и утрата налоговыми (иными) органами полученных в процессе реализации своих полномочий сведений о налогоплательщике или ином лице могут нанести значительный ущерб их правам и законным интересам. Следовательно, закрепление в Налоговом кодексе права налогоплательщика и иных лиц требовать от налоговых и других государственных органов и их должностных лиц соблюдение налоговой тайны выступает законной гарантией защиты их конституционных прав в сфере налогообложения.

Анализ нормативно-правовых актов и правоприменительной практики налоговых органов свидетельствует о неправильном толковании и применении в ряде случаев налоговыми органами положений НК РФ о налоговой тайне. Достаточно сказать о ставшей в последнее время правилом практику разглашения налоговыми органами, в нарушение положений статьи 102 НК РФ , сведений о состоянии и размере налоговой задолженности налогоплательщиков, к результате которого может быть нанесен существенный ущерб их репутации и конкурентоспособности, а, следовательно, нарушены их права на свободу экономической деятельности и конкуренцию, гарантированные Конституцией РФ.

Вместе с тем, в настоящее время все еще отсутствуют судебные споры между налоговыми органами и налогоплательщиками по указанной проблематике, что свидетельствует, прежде всего, об уровне правового сознания самих налогоплательщиков, которые, несмотря на нарушение гарантированных налоговой тайной прав, не используют предусмотренные НК РФ средства правовой защиты.

Безусловно, возникающие трудности в правильном применении положений о налоговой тайне во многом объясняются новизной института налоговой тайны для российского налогового права, отсутствием накопленного правового опыта и традиций в регулировании и практике правоприменения этого института. Несмотря на закрепление в Конституции Российской Федерации 1993 года целого ряда положений, гарантирующих неприкосновенность частной жизни и защиту информации, затрагивающей права и интересы лица, практическая реализация налогоплательщиками большинства из них в сфере налогообложения до принятия Налогового кодекса была сопряжена с немалыми трудностями, поскольку отсутствовали четкие правовые механизмы, обеспечивающие проведение их в жизнь. Отсутствие в действовавшем налоговом законодательстве норм об ответственности налоговых органов за неправомерное разглашение и использование информации о налогоплательщиках делало практически невозможным реализацию налогоплательщиками конституционного права на возмещение вреда, причиненного в результате такого разглашения (статья 53 Конституции РФ).

В этой связи, подробное изучение института налоговой тайны с точки зрения теории налогового права является наиболее актуальным в настоящее время.

Основной целью представленной работы является наиболее полное и объективное исследование правовой природы и юридического содержания института налоговой тайны, а также выявление его значения для российского налогового права.

Цель определила решение следующих задач:

1.Раскрыть понятие, содержание и значение налоговой тайны.

2.Изучить соотношение банковской и налоговой тайны.

3.Рассмотреть принцип налоговой публичности.

4.Изучить лиц, имеющих доступ к налоговой тайне и  возможность предоставления сведений, составляющей налоговую тайну, налоговыми органами.

5.Исследовать ответственность за несоблюдение режима налоговой тайны.

В процессе исследования, наряду с использованием таких общенаучных методов как абстрагирование, анализ и синтез, дедуктивный, восхождение от абстрактного к конкретному, применялись также частно-научные (специально-юридические) методы исследования: системный подход, формально-догматический (нормативный), сравнительно-правовой, формально-логический метод.

Курсовая работа состоит из введения, основной части (3-х глав), заключения и списка использованной литературы.