Аудит образования налогооблагаемых временных разниц

Краткое описание

Содержание

Введение.
Глава 1 Аудит образования налогооблагаемых временных разниц.
 1.1 Временные разницы.
 1.2 Образование временных разниц.
 1.3 Аудит учета расчетов по налогу на прибыль.
Глава 2  Практическая часть.
 2.1 Задача.
Заключение.
Список использованных источников и литературы.
Приложение 1.

Введение

В большинстве случаев на практике бухгалтерская прибыль отличается от налогооблагаемой, поскольку каждая из них определяется в соответствии с собственными правилами и нормативными актами(например, для целей налогообложения прибыли применяются правила и нормы НК РФ, в то время как для целей бухгалтерского учета - бухгалтерские нормативные документы (прежде всего Федеральный закон от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Зачастую налог на прибыль может взыскиваться как задолженность либо авансом, с последующим зачетом. При этом образуется разница во времени между моментом, когда прибыль отражается в отчетности, и моментом уплаты налога на эту прибыль, что влечет образование налогового обязательства.
Плательщики налога на прибыль должны руководствоваться ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». В соответствии с этим Положением при определении финансового результата используются данные бухгалтерского и налогового учета. В связи с этим неизбежно возникают постоянные, временные разницы и постоянные налоговые обязательства.
В МСФО 12 "Налоги на прибыль" представлены нормы, позволяющие отражать результаты взимания налогов в соответствующий момент времени в финансовой отчетности, составляемой в соответствии с различными налоговыми правилами.
ПБУ 18/02 применяется начиная с 2003 г. и создан  как аналог стандарта МСФО 12 "Налог на прибыль".  Положением определены основные правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в составляемой и представляемой бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль для организаций, которые признаются в установленном законодательством РФ порядке плательщиками налога на прибыль (за исключением кредитных и бюджетных организаций). Субъектам малого предпринимательства разрешено вести бухгалтерский учет без применения норм ПБУ 18/02. Решение о применении или неприменении норм ПБУ 18/02 должно быть отражено в приказе об учетной политике организации. 
Основная цель ПБУ 18/02 - установление взаимосвязи показателя по прибыли (убытку), исчисленного в соответствии с нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и налоговой базой по налогу на прибыль, определенной по законодательству о налогах и сборах.  
Согласно разд. 5  ПБУ 18/02 информация о прибыли, отложенных налоговых активах и обязательствах организации подлежит раскрытию в бухгалтерском балансе (форма № 1) и отчете о прибылях и убытках (форма № 2). 
Актуальность курсовой работы состоит в том, что правильное исчисление налога на прибыль ведет к истинным  налогооблагаемым временным разницам. От этого зависит правильность выплаты налогов не только в отчетном периоде, но и в последующих.  
Целью данной работы является изучение аудита образования налогооблагаемых временных разниц. 
Данная курсовая работа состоит из 2 частей: теоретической и практической.      
Объект исследования – аудиторские процедуры.
Предмет исследования –  образование налогооблагаемых временных разниц.
В работе были использованы нормативные акты и федеральное законодательство, работы  ученых в области аудита и бухгалтерского учета.

Глава 2 Практическая часть

2.1 Задача

Организация приобрела «неисключительное» право пользования компьютерной программой «Консультант Плюс», договорная стоимость которой составила 12000 руб., в том числе НДС – 2000 руб. Стоимость установки программы – 600 руб., в т.ч. НДС – 100 руб. Ежемесячно производится пополнение базы данных программы. Стоимость этих услуг – 1200 руб., в том числе НДС – 200 руб.

Программа используется организацией в производственных целях. Организация согласно учетной политике списывает расходы будущих периодов на затраты производства равномерно. Предполагаемый срок использования программы – 2 года.

В бухгалтерском учете организации были сделаны проводки:

Ноябрь 2001 г
Д60    К51    12600 руб. (оплачена программа и услуги по установке)
Д68    К19    2100 руб. (предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная
за программу и её установку)
Д97    К60    500 руб. (отражены расходы по установке программы)
Д19    К60    100 руб. (отражен НДС за установку программы)
Д19    К60    200 руб. (отражен НДС за пополнение базы данных)
Д60    К51    1200 руб. (оплачено пополнение базы данных)
Д68    К19    200 руб. (возмещен НДС за пополнение баз данных)
Д 002 «Нематериальные активы полученные в пользование» 10000 руб. (стоимость программы отражена на введенном организацией забалансовом счете)

Решение:

Список литературы - 30 источников.