Ответы по налоговому праву на темы 6-8

Краткое описание

Тема 6. Налоговый контроль

Задания

1.Что из перечисленного ниже является формой налогового контроля:

1) камеральная налоговая проверка;

2) проверка судьей соблюдения порядка уплаты государственной пошлины и полноты ее уплаты при принятии искового заявления;

3) получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;

4) выемка документов и предметов, производимая в порядке, установленном ст. 94 Налогового кодекса РФ;

5) постановка на учет физических лиц и организаций в налоговых органах;

6) предоставление органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, информации о зарегистрированных правах на недвижимое по запросу налогового органа?

  Вопрос  2

Пользуясь таблицей, сделайте сравнительный анализ камеральной и выездной налоговых проверок:

Таблица

Критерий сравнения	Камеральная проверка	Выездная проверка
Место проведения налоговой проверки
Предмет проверки
Задачи проверки
Срок проведения проверки
Период деятельности налогоплательщика, охватываемый проверкой
Порядок назначения проверки
Мероприятия, осуществляемые при проведении проверки (способы проверки
Порядок оформления результатов проверки

 

 Вопрос 3

Какие мероприятия относятся к дополнительным мероприятиям налогового контроля:

1) составление справки о проведенной выездной налоговой проверке;

2) истребование документов у налогоплательщика;

3) осмотр помещений налогоплательщика;

4) бухгалтерская экспертиза;

Вопрос 4

Вправе ли налоговый орган требовать предоставления в налоговый орган сервера, содержащего бухгалтерскую программу и базу данных для проверки сведений, составляющих указанную базу:

1) в рамках осуществления камеральной налоговой проверки;

2) но только в рамках выездной налоговой проверки;

3) в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля;

4) при наличии санкции прокурора;

5) нет?

 

Вопрос 5

Вправе ли налоговый орган проводить инвентаризацию товарных остатков на складе налогоплательщика и составлять инвентаризационную опись:

1) в ночное время, без согласия налогоплательщика;

2) в дневное время, без согласия налогоплательщика;

3) в отсутствие понятых;

4) в отсутствие заведующего складом, при наличии понятых;

5) в отсутствие руководителя организации-налогоплательщика, но в присутствии материально ответственных лиц налогоплательщика?

Вопрос  6

Какие сведения не относятся к сведениям, составляющим налоговую тайну:

1) разглашенные налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;

2) об идентификационном номере налогоплательщика;

3) о материальном положении семьи налогоплательщика, содержащиеся в декларации об исчислении налога на доходы физических лиц;

4) о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения;

5) о просроченных кредитных платежах (предоставленные кредитным бюро по запросу налогового органа)?

Вопрос 7

Налоговый орган провел камеральную проверку своевременности постановки на учет в налоговом органе ООО «Рострест» по месту нахождения своего обособленного подразделения. В ходе проверки было установлено: ООО осуществляет деятельность через свое обособленное подразделение, что подтверждено договором аренды помещения, платежными документами об уплате арендной платы и актом обследования места нахождения обособленного подразделения ООО «Рострест». Обособленное подразделение не поставлено на учет в налоговом органе.

По результатам проверки налоговый орган вынес решение о привлечении ООО «Рострест» к ответственности за нарушение налогоплательщиком установленного ст. 83 Налогового кодекса РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе.

Правомерны ли действия налогового органа? В каком порядке осуществляется постановка на учет налогоплательщиков, переучет и снятие с учета?

Вопрос 8

Каким актом налогового органа заканчивается проведение камеральной налоговой проверки и выездной налоговой проверки:

1) справкой о проведенной проверке;

2) актом налоговой проверки;

3) решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4) никаким: налоговый орган не' обязан составлять какой-либо акт по результатам проверки, если в ходе проверки не будет выявлен факт нарушения законодательства о налогах и сбора?

Тема 7

Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Производство по налоговым правонарушениям

 

Задания

Вопрос 1

Ответьте на следующие вопросы, раскрывающие понятие ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.

Какие виды юридической ответственности предусмотрены законодательством РФ за нарушение законодательства о налогах и сборах?

Какова правовая природа ответственности, предусмотренной разд. VI Налогового кодекса РФ?

Существует ли финансово-правовая ответственность как отдельный вид юридической ответственности? Если существует, то каковы ее характерные особенности? В каких формах финансово-правовая ответственность проявляется в сфере налогообложения?

Если организация привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, могут ли ее должностные лица при наличии соответствующих оснований быть привлечены к административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законодательством РФ?

К какому виду ответственности физическое лицо должно быть привлечено в случае совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего одновременно признаки налогового правонарушения и преступления?

С какого возраста физическое лицо может быть привлечено к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах?

На кого возлагается обязанность по доказыванию обстоятельств, являющихся основанием для привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения и виновности лица в его совершении?

Возможно ли безвиновное привлечение лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах?

Допускается ли повторное привлечение одного и того же лица к ответственности за совершение налогового правонарушения?

Освобождает ли привлечение физического лица к уголовной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога (сбора) и пени?

К каким видам ответственности могут быть привлечены должностные лица и другие работники налоговых (таможенных) органов за неправомерные действия (бездействие)?

К каким видам ответственности могут быть привлечены должностные лица и другие работники ОВД за неправомерные действия (бездействие) при участии в проведении выездных налоговых проверок?

Вопрос 2

Перечислите обстоятельства:

1) исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения;

2) исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения;

3) смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения;

4) отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Ответьте на следующие вопросы.

Какие органы вправе устанавливать наличие или отсутствие указанных обстоятельств?

Какие последствия для налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) влечет установление перечисленных выше обстоятельств?

Является ли исчерпывающим перечень обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, приведенный в Налоговом кодексе РФ? Если нет, то, опираясь на материалы судебной практики, приведите примеры обстоятельств, которые могут быть признаны исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, смягчающими и отягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения.

Вопрос 3

К какому виду ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (уголовной, административной или налоговой) следует отнести нижеперечисленные санкции:

1) штраф;

2) арест;

3) лишение свободы;

4) лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью;

5) административный штраф?

Вопрос 4

При проведении самостоятельной выездной налоговой проверки филиала российской организации выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах. При соблюдении каких условий правомерно проведение самостоятельной выездной налоговой проверки филиала российской организации? Возможно ли привлечение филиала российской организации к ответственности за совершение налогового правонарушения?

 

Вопрос  5

Подлежат ли возмещению налогоплательщику убытки, вызванные проведением мероприятий налогового контроля?

Выберите правильный вариант ответа:

1) подлежит возмещению только реальный ущерб, причиненный неправомерными действиями сотрудников налоговых органов;

2) подлежит возмещению только упущенная выгода, возникшая вследствие неправомерных действий сотрудников налоговых органов;

3) подлежит возмещению реальный ущерб, причиненный действиями сотрудников налоговых органов;

4) подлежит возмещению упущенная выгода, возникшая вследствие действий сотрудников налоговых органов;

5) подлежит возмещению реальный ущерб и упущенная выгода, причиненный неправомерными действиями сотрудников налоговых органов.

Каков механизм возмещения убытков, причиненных сотрудниками налоговых органов? На основе нормативных положений и материалов судебной практики ответьте на следующие вопросы.

Что следует понимать под убытками в спорах с налоговыми, органами?

Являются ли убытками суммы излишне уплаченного, излишне взысканного налога? Каков порядок возврата указанных сумм из бюджета?

В чем отличие порядка возмещения убытков за счет казны Российской Федерации и за счет федерального бюджета?

Каков механизм доказывания в суде убытков, причиненных налоговыми органами? Какие существуют способы доказывания причинной связи между убытками налогоплательщика и решениями, действиями (бездействием) налоговых органов, которые были признаны незаконными в судебном порядке? (Для ответа на вопрос используйте материалы судебной практики.)

Как определяется цена убытков налогоплательщика?

Может ли быть возмещена упущенная выгода, возникшая у налогоплательщика по вине налоговых органов?

Могут ли быть возмещены судебные издержки, понесенные налогоплательщиком при рассмотрении его дела в суде? Какие расходы входят в состав судебных издержек? (В рамках ответа на данный вопрос изучите судебную практику по проблеме возмещения налогоплательщику расходов на оплату услуг адвоката и иных лиц, оказывающих юридическую помощь.)

Вопрос 6

Каков порядок исчисления срока давности взыскания налоговой санкции с организации, с индивидуального предпринимателя, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем?

Как согласно действующему законодательству исчисляется срок давности взыскания налоговой санкции в случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела в отношении лица, в действиях (бездействии) которого содержатся также признаки состава налогового правонарушения?

Вопрос 7

В отношении организации была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Не согласившись с данным решением, организация подала в суд заявление о признании решения налогового органа недействительным. Какие доказательства являются допустимыми при рассмотрении в арбитражном суде спора о недействительности решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного в результате проведения выездной налоговой проверки? Могут ли в качестве допустимого доказательства выступать объяснения лиц, полученные в ходе оперативно-розыскных мероприятий?

 Вопрос 8

По результатам выездной налоговой проверки ООО «А» было привлечено к налоговой ответственности за неполную уплату налога на прибыль. Общество не согласилось с требованиями налогового органа и обратилось в суд, ссылаясь на то, что оно выполняло письменные разъяснения Минфина России, найденные на сайте СПС «КонсультантПлюс». Налоговая инспекция просила суд доводы Общества отклонить, мотивируя свою позицию тем, что указанные разъяснения имели индивидуальный характер и были направлены другому налогоплательщику.

Какое решение должен принять суд?

Ответьте на следующие вопросы.

Как разграничиваются полномочия финансовых и налоговых органов в части предоставления письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах?

Какие еще органы, помимо финансовых и налоговых, уполномочены давать разъяснения в сфере налогообложения?

Допустимо ли использование в сфере налогообложения гражданско-правовых положений о добросовестном заблуждении при подаче налогоплательщиком иска о возмещении ущерба, возникшего в результате выполнения неверных письменных разъяснений финансовых или налоговых органов?

При каких условиях выполнение письменных разъяснений финансовых или налоговых органов признается обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения?

Подлежат ли уплате недоимки и пени в случае выполнения письменных разъяснений уполномоченных государственных органов по вопросам применения законодательства о налогах и сборах?

 

Тема 8

Защита прав и законных интересов налогоплательщиков.

Задания

Задание 1

ООО «Альянс-группа» обратилось в налоговый орган с письмом о зачете суммы излишне уплаченного налога на прибыль в счет погашения недоимки по НДС. Ответ на указанное обращение обществом получен не был. В то же время налоговый орган начислил пени на сумму недоимки по НДС и выставил соответствующее требование. ООО «Альянс-группа» исполнило данное требование и перечислило указанные в нем суммы пеней.

Впоследствии Общество обратилось в арбитражный суд с требованием о взыскании с налогового органа убытков, причиненных ему в результате бездействия налогового органа, выразившегося в незачете излишне уплаченного налога на прибыль в счет недоимки по НДС. ООО «Альянс-группа» полагало, что ему нанесен ущерб в виде начисленных в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней.

Оцените правомерность требований Общества.

Вопрос 2

В отношении В. Петрова было вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за налоговые правонарушения. Ответьте на вопросы, приведенные ниже, подкрепив ответы ссылками на акты законодательства о налогах и сборах.

Может ли В. Петров обжаловать данное решение?

Допускается ли одновременная подача жалобы на указанное решение, не вступившее в силу, в вышестоящий налоговый орган и суд?

Может ли В. Петров обжаловать данное решение вышестоящему должностному лицу после вступления его в силу?

В какие сроки может быть подана:

1) апелляционная жалоба на указанное решение;

2) жалоба на решение, вступившее в законную силу;

3) жалоба в суд?

Какое решение по данной жалобе может вынести вышестоящий налоговый орган?

В какой срок должно быть принято решение вышестоящим должностным органом по жалобе В. Петрова?

Должен ли быть В. Петров извещен о месте и времени рассмотрения его жалобы вышестоящим налоговым органом?

Каковы последствия подачи жалобы на решение об отказе в привлечении к ответственности за налоговое правонарушение?

В какой суд В. Петров вправе обжаловать рассматриваемое решение? Как решается вопрос о подведомственности данной категории дел?

 Вопрос 3

Налоговый орган при проведении выездной налоговой проверки ООО «Н» пришло к выводу о необходимости привлечения эксперта. При назначении экспертизы Общество в соответствии с п. 7 ст. 95 Налогового кодекса РФ просило о назначении эксперта из числа указанных им лиц, а также представило дополнительные вопросы для получения по ним заключения эксперта.

Должностное лицо налогового органа, проводившее проверку, при вынесении постановления о назначении экспертизы проигнорировало просьбу ООО «Н» о назначении предложенного им эксперта и включении дополнительных вопросов.

Произошло ли в данном случае нарушение прав ООО «Н»? Какие способы защиты своих прав Общество может избрать в предлагаемой ситуации?

 Вопрос 4

Какие вам известны способы обжалования решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решений об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения? Раскройте смысл и содержание процедуры апелляционного обжалования указанных актов.

 Вопрос 5

Налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДС по налоговой ставке 0%, в которой указал НДС к возмещению из бюджета.

Налоговый орган принял решение об отказе в возмещении налога, обосновав вынесенное решение отказом контрагентов налогоплательщика от представления истребуемых у них в соответствии со ст. 93.1 Налогового кодекса РФ документов.

Налогоплательщик обратился в арбитражный суд с исковым заявлением об обязании налоговый орган принять решение о возмещении НДС и передать его для исполнения в соответствующее Управление Федерального казначейства.

Какие способы защиты прав налогоплательщиков предусмотрены Налоговым кодексом РФ? Допустим ли избранный налогоплательщиком способ защиты своих прав? Какое решение по данному делу должен вынести суд?

 Вопрос 6

Налоговый орган принял, решение о привлечении организации к ответственности за нарушение законодательства РФ о налогах и сборах. Организация подала жалобы на данное решение в вышестоящий налоговый орган и в арбитражный суд. К моменту разрешения спора в арбитражном суде вышестоящий налоговый орган отменил решение о привлечении организации к ответственности за нарушение законодательства РФ о налогах и сборах.

Возможно ли при таких обстоятельствах продолжение названного судебного процесса?

 Вопрос 7

При проведении камеральной налоговой проверки налоговая инспекция в соответствии с п. 8 ст. 88 Налогового кодекса РФ истребовала у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со ст. 172 Налогового кодекса РФ правомерность применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость. Налогоплательщик в установленный в требовании срок названные документы не представил. В связи с чем налоговый орган привлек налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 Налогового кодекса РФ. ,

При обжаловании в судебном порядке вынесенное налоговой инспекцией решение о привлечении к налоговой ответственности налогоплательщик представил полный комплект документов, подтверждающих правомерность применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Какое решение должен в данном случае вынести суд?

Вопрос 8

Налоговый орган, выявив недоимку по налогу на прибыль организаций, направил Обществу требование об уплате налога и пени в срок, установленный Налоговым кодексом РФ. Общество указанное требование не исполнило. Налоговый орган повторно направил в адрес Общества требование об уплате налога и пени.

Определите, какие правовые последствия для участников налоговых правоотношений влечет повторное направление требования об уплате налога. Оцените правомерность повторного направления налоговым органом требования об уплате налога и пени.