Тема 10. Учёт финансовых результатов + практическое задание

Краткое описание

Содержание

Введение….3

1.Теоретическая часть. Учёт финансовых результатов. 

1.1.Финансовые результаты и задачи их учета. Учет финансовых результатов на счете 99 “Прибыли и убытки”…4

1.2.Учет резервов предстоящих расходов…7 

1.3.Учет доходов и расходов будущих периодов…8

1.4.Учет финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг)…12

1.5.Учет операционных и внереализационных доходов и расходов…15

Заключение…25

2.Практическая часть…26

Список используемой литературы…40

Приложения

2.Практическая часть.

Вариант №1.

Выписка из учетной политики организации:

1.Продукция считается реализованной по мере отгрузки и предъявления расчетных документов покупателю.

2.Коммерческие расходы списываются на счет « Реализация » в полной сумме, относящейся к реализованной продукции.

3.Общая сумма общехозяйственных расходов относится на затраты производства за отчетный месяц.

4.Учет заготовления материальных ценностей ведется с применением счетов № 15 «Заготовление и приобретение материалов» и  №16 «Отклонение в стоимости материалов».

5. Материально - производственные запасы в текущем учете отражаются по учетным ценам. 

6.Учет готовой продукции ведется на счет 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости».

7.Проценты по полученным  кредитам отражаются в бухгалтерском учете по мере их начисления.

8.Отчисления в фонд потребления производится  за квартал  в размере 30%  от чистой прибыли отчетного года.

9.Утвердить рабочий план отчетов:

76-1 - расчеты с юридическими лицами за полученные услуги  и работы;

76-2 - расчеты по алиментам;

84-1 - не распределенная прибыль прошлых лет; 

84-2 - не распределенная прибыль отчетного периода.

Задание №1

Составить бухгалтерский баланс на 01.01.2014 года, используя утвержденную форму баланса №-1

Остатки по счетам синтетического учета (тыс. руб.)

Таблица

№ счета	На 01.01.2014г.		№счета	На 01.03.2014г.
	Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
01	780 066		01	780 066
02		270 323	02		272 523
04	5630		04	5630
05		1060	05		1460
06			06
08	8600		08	38000
10	11263		10	11 462
19	1046		19	1430
20	11776		20	2500
97	1490		97	9400
43	12900		43	30163
50	181		50	5
51	73 180		51	81 115
60		92819	60		155895
62	78000		62	145 870
63			63	3592
68		5738	68		9460
69		2911	69		2882
70		7560	70		6609
71	20		71
76/1 -прочие	608		76/1 -прочие	608
76/2-прочие		1247	76/2-прочие		527
84	-	182313	84		182313
80		99048	80		99048
			84		65444
83		27952	83		26487
66		293 789	66		287 193
ИТОГО:	984 760	984 760		1 109 841	1 109 841

 

 Задание № 2

Формирование отчетных показателей:

1.Произвести  записи  на  счетах  бухгалтерского   учета  сумм   начальных  остатков  на 01.03.200_г. и хозяйственных операций за март.

2.Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета по форме, приведенной в таблице 1.

3.Составить бухгалтерский баланс на 01.04.2014 года, используя утвержденную форму баланса Ф - 1.

 

Таблица № 1

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за март (тыс. руб.)

Таблица

Наименование счета	Сальдо на начало месяца		Обороты за месяц		Сальдо на конец месяца
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит

 Таблица № 2

Хозяйственные операции ООО «Дельта» за март 2014г 

№ п/п		Содержание операций	Сумма по вариантам, тыс.руб.
			1	2	3
1.		Согласно выписке из расчетного счета зачислены:
		•    Платежи   от   покупателей   за   отгруженную   им
		продукцию	112437	121 374	120 743
		•    Платежи от прочих дебиторов	280	608	560
		Списано:
		•    в оплату поставщикам за материалы	62500	45200	26800
		•    в   погашение   задолженности   по   социальному
		страхованию и обеспечению	2882	2880	2288
		•    в погашение задолженности по бюджету	8447	8447	8447
		•    получено по чеку для выплаты заработной платы	6609	6609	6609
2		Акцептованы счета поставщиков за полученные от
		них материалы:
		•    Покупная стоимость	186961	168619	196016
		•    Тариф за перевозку	5609	6509	9506
		•    НДС 18 %	34663	31523	36 994
		•    Всего к оплате	227233	206651	242516
3		Оприходованы на склад материалы по учетным ценам	186961	168619	196016
4		Списаны отклонения в стоимости материалов	5609	6509	9506
5		Согласно требований, отпущены материалы со склада
		по учетным ценам:
		•    для изготовления продукции	103 993	130399	193 309
		•    для упаковки готовой продукции	1720	1270	1702
6		Списаны отклонения от стоимости израсходованных
		материалов по учетным ценам в размере 4,5%:
		•    для изготовления продукции	?	?	?
		•    для     упаковки     готовой     продукции     (суммы
		определить)	?	?	?
7		Начислена    заработная    плата    производственным
		рабочим за март	99900	93624	96432
8
		Произведены  отчисления  на социальные обеспечение   от начисленной заработной платы (суммы определить)
		•    на социальное страхование 3,2 %
		•    в пенсионный фонд  20,0 %
		•    на обязательное медицинское страхование 2,8 %
		Итого:	?	?	?
9		Удержаны     из     заработной     платы     работников
		предприятия:
		•    НДФЛ	?	?	?
		•    алименты	120
10	По платежной ведомости выдана из кассы заработная плата		6609	6609	6609
11	•    Акцептован счет Энергосбыта за электрическую энергию, израсходованную на производстве •    НДС 18 % •    Итого к оплате		4940   889 5829	4490   808 5298	9440   1 699 11 139
12	Выпущена из  производства  готовая  продукция  по фактической производственной себестоимости		230 982	250 890	298 602
13	Ведомость отгрузки готовой продукции: •    Отгружена в адрес покупателей готовая продукция по фактической себестоимости •    По продажным ценам, включая НДС		284 660   480 460	248 606   372 909	306 860   490 976
14	Начислен НДС по реализованной продукции		73 291	56 884	74 895
15	Согласно выписки из расчетного счета: •    оплачены   расходы   по   доставке   продукции   до станции отправления •    в погашение задолженности по ссуде •    банковский процент за пользование кредитом: - в пределах учетной ставки ЦБ -  сверх учетной ставки ЦБ    (предварительно произвести начисление %)               •    поступили      платежи      от      покупателейза реализованную продукцию •    начислено за расчетно-кассовое обслуживание  •    начислен банком % за хранение денежных средств на расчетном счете		1957   60000   5250 1250   480 460   850 270	1597   56000   5250 1250   372 909   780 180	2579   65000   5250 2250   490 976   920 230
16	Принято   по   акту   в   эксплуатацию   оборудование, приобретенное в прошлом месяце		22600	38000	8600
17	Зачтен НДС по оплаченным счетам		36982	33761	40 123
18	Списаны коммерческие расходы по реализованной продукции (сумму определить)		?	?	?
19	Начислены налоги за март:
	•    на имущество организации		26329	24460	27932
20	Сумма общехозяйственных расходов списывается на затраты   производства  за   отчетный   месяц   (сумму определить)		?	?	?
21	Определить   финансовый   результат   от  реализации продукции		?	?	?
22	Согласно выписке из расчетного счета: •    перечислено АО «Союзбанк» за акции •    перечислено     брокерской     фирме     за     услуги, связанные с приобретение акций		20000 400	20000 400	20000 400
23	Акции приняты на учет в сумме фактических затрат на приобретение (сумму определить)		?	?	?
24	Начислен    налог    на    прибыль    за    март    (сумму определить)		?	?	?

 

 ЗАДАНИЕ №3

На основании данных по выполнению задания № 2 и дополнительных сведений составить отчет о прибылях и убытках за 1 квартал, используя утвержденную форму - Ф № 2 (гр. 3 - данные за отчетный период).

Данные для выполнения задания:

1.Выписка из журнала-ордера № 11 с начала года до отчетного месяца (тыс. руб.)

Себестоимость реализованной продукции...359 620

НДС по реализованной продукции...95 899

Коммерческие расходы по реализованной продукции...7236

Выручка от реализованной продукции...575 392

Прибыль...112 637

2.Выписка оборотов по счету № 91 «Доходы и расходы» с начала года до отчетного месяца (тыс.руб.)

Процент банка за пользование денежными средствами на расчетном счете...520

Штрафы, полученные от поставщиков за нарушение хозяйственных договоров...3600

Начислено налогов и сборов:

-   на имущество...16 074

3.Выписка оборотов по счету № 99 «Прибыли и убытки» с начала года до отчетного месяца, (тыс. руб.)

Прибыль от реализации продукции...112 637

Налог на прибыль...27033

Налоговые санкции (штрафы, пени)...19 633

4.Выписка из отчета о прибылях и убытках по форме № 2 за 1 квартал прошлого года (графа 4 - данные за аналогичный период прошлого года).

 Таблица

№	Наименование показателей	Код строки	Сумма, тыс. руб.
1	Выручка (нетто) от реализации готовой продукции	010	479493
2	Себестоимость реализации продукции	020	359620
3	Коммерческие расходы	030	7236
4	Прибыль (убыток) от продаж	050	112637
5	Проценты к получению	060	520
6	Прочие операционные расходы	100	16074
7	Прибыль до налогообложения	140	97083
8	Прочие вне реализационные доходы	130	3600
9	Прибыль отчетного периода	140	100683
10	Налог на прибыль	150	24 164
	Иные аналогичные платежи		19633
11	Чистая прибыль (нераспределенная прибыль) отчетного периода	190	56 886

 

Задание № 4

На основании данных по выполнению задания № 2 и дополнительных сведений составить отчет о движении денежных средств за 1 квартал, используя утвержденную форму отчета – Ф № 4.

6.Выписка оборотов по счету № 50 «Касса» с начала года до отчетного месяца (тыс. руб.)

Получено наличными:

по чеку для выдачи заработной платы...14 169

на хозяйственные и командировочные расходы…2330

Выдано наличными:

заработная плата персоналу организации…14 169

в под отчет на хозяйственные и командировочные расходы….2330

выданы алименты….176

6.Выписка оборотов по счету № 51 «Расчетный счет» с начала года до отчетного месяца (тыс. руб.)

Поступило денежных средств:

выручка от реализации продукции…575 392

процент банка за пользование денежными средствами на расчетном счет…520

штрафы от поставщиков за нарушение хозяйственных договоров….3 600

Списано в оплату:

поставщикам за приобретенные материалы….487 518

производственное оборудование…29 400

органам социального страхования и обеспечения….5793

задолженность по платежам в бюджет…21 591

 суммы процентов по кредиту (на приобретение материальных ценностей)...1900 

 % в погашение задолженности по кредиту….8156

в погашение прочей кредиторской задолженности…720